Корекция на данъчната основа по бартерна сделка след проверка на НАП – отражение върху счетоводното отчитане, ГДД и ГФО

Фирма инвеститор, която строи жилищна сграда чрез възлагане на друга фирма строител, има бартерна сделка през 2024 г. Фирмата построява сграда, като дава обезщетения няколко апартамента на физически лица и едно юридическо и запазва за себе си и в последствие продава останалата част от апартаментите. Съгласно НА обезщетенията се завършват по БДС и се предават след въвеждане в експлоатация на сградата. Отчетени са следните счетоводни операции за бартера: в месеца на НА за бартера 411/412, 4532 с издадени фактури за аванс за СМР, 601/401 за правото на строеж от физически лица и 601, 4531/401 от юридическото лице. След което 401/411 за нулиране на разчетите по бартера. През 2024 г. е направена пазарна оценка за бартера, липсва стойност в НА за бартера, няма доплащане към НА. През 2026 г. НАП прави данъчна проверка и изисква от фирмата да направи повторна пазарна оценка, защото смята, че направената през 2024 г. е твърде ниска и не е направена от вписан в Камарата на оценителите оценител. Фирмата изготвя нова оценка, при друг оценител, която е по-висока от направената през 2024 г. НАП на 14-то число изпраща покана на фирмата по чл. 103 от ДОПК да коригира сумата на данъчната основа от 2024 г., като отваря съответния ДДС период от 2024 г. В поканата е изписано „….. следва да отстраните несъответствията, като подадете коригираща/и декларация/и и да внесете дължимите задължения“. Междувременно предния ден фирмата е подала текуща ДДС декларация, в която включва дебитни известия за доначисляване на ДДС на база реална себестойност на сградата, т.к. в този месец сградата е въведена в експлоатация. ДДС е внесено вече. Сумата на себестойността на обезщетенията по счет.данни е по-висока от втората направена пазарна оценка. От НАП си искат лихвите, като настояват да бъде направена корекция в 2024г. с „+“ ДДС и корекция в текущия месец с „-“ ДДС, за да се визуализират лихвите. Извършваме тези корекции, плащаме лихвите и от НАП са доволни, проверката приключва с протокол, без други санкции освен лихвите по ДДС. След направена корекция на данъчна основа и ДДС по бартера в ДДС дневника 2024 г. с поканата от НАП следва ли, че автоматично сме длъжни да коригираме също и сумата на незавършеното производство през 2024 г. в счетоводните данни, ГДД и ОПР и баланс? Или за тези счетоводни корекции е нужно отделно уведомяване на НАП и отделна процедура? В случай че сме задължени и също в случай че не сме, но решим да направим доброволно корекция, кой подход ни препоръчвате и как точно да бъде извършена корекцията, с какви счетоводни операции и в кой период? По НСС сме и грешката е фундаментална. ГФО в Търговски регистър също ли се коригира? Ако допълнително осчетоводим данъчна основа за 2024 г. и увеличим разход по 601 и аванс по 412 (корекция на бартера), то през 2026 г. означава ли, че при предаване на апартаментите тези доначислените разходи и приходи ще отидат в увеличение в ГДД, съгласно чл. 75, ал. 7 от ЗКПО? Всички апартаменти са продадени към момента. Няма да остане незавършено производство.