Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с покупка на самолетни билети
Отговор, предоставен от
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 26 Септ 2024
Въпрос:
➤ Имам инвойс за покупка на самолетни билети от Австрийските аеролинии VAT ATU15416707. Следва ли да се направи протокол по чл. 117 от ЗДДС и той да бъде с ДДС или да бъде без ДДС? В кои колони на дневника за покупки и продажби следва да се осчетоводи?
Отговор:
Чл. 82, ал. 2, т. 3 определя, че данъкът е изискуем от получателя на услуги, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема. В случая доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната и доставката е облагаема. Остава да се установи дали доставката е с място на изпълнение в страната.
Мястото на изпълнение на транспорт на пътници е регламентирано в чл. 21, ал. 4, т. 2 и е там, където се извършва пътническият транспорт, пропорционално на реализирания пробег. В случая не е ясна дестинацията на полета. Ако част от полета се осъществява над България, тогава пропорционално на пробега ще има част от доставката, която ще е с място на изпълнение в страната.
Чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС изисква издаването на протоколи по чл. 117 и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява. Това означава, че трябва да издадете протокол по чл. 117, а данъчната основа ще е само върху част от цената на билета, която отговаря на пропорцията, която се пада на полета над страната. Частта от полета, която е над други държави ще е с място на изпълнение извън страната и не следва да се облага тук.
За да се приложи нулева ставка, съгласно чл. 38б, ал. 1 от ППЗДДС, получателят следва да разполага с относимите към него документи по глава трета, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. И тук възниква проблем при самооблагането на доставка за самолетен превоз. Ясно е, че големите авиопревозвачи имат всички лицензи за тази дейност, но ППЗДДС изисква получателят да притежава относимите документи за доказване на нулевата ставка. В няколко отговори на НАП по поставени въпроси за прилагане на нулева ставка при самоначисляване за получени доставки на самолетен превоз, становището е, че се прилага нулева ставка, без да се споменават условията на ППЗДДС. Най-вероятно НАП няма да изисква лицензите на авиопревозвачите, но за Ваша сигурност бихте могли да се снабдите със списъка на лицензираните авиопревозвачи за всяка държава от съответната администрация на гражданско въздухоплаване.
Протоколът следва да се отрази в дневника за продажби в колона 19, а в дневника за покупки в колона 9.
Мястото на изпълнение на транспорт на пътници е регламентирано в чл. 21, ал. 4, т. 2 и е там, където се извършва пътническият транспорт, пропорционално на реализирания пробег. В случая не е ясна дестинацията на полета. Ако част от полета се осъществява над България, тогава пропорционално на пробега ще има част от доставката, която ще е с място на изпълнение в страната.
Чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС изисква издаването на протоколи по чл. 117 и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява. Това означава, че трябва да издадете протокол по чл. 117, а данъчната основа ще е само върху част от цената на билета, която отговаря на пропорцията, която се пада на полета над страната. Частта от полета, която е над други държави ще е с място на изпълнение извън страната и не следва да се облага тук.
За да се приложи нулева ставка, съгласно чл. 38б, ал. 1 от ППЗДДС, получателят следва да разполага с относимите към него документи по глава трета, удостоверяващи обстоятелствата за облагане на доставката с нулева ставка. И тук възниква проблем при самооблагането на доставка за самолетен превоз. Ясно е, че големите авиопревозвачи имат всички лицензи за тази дейност, но ППЗДДС изисква получателят да притежава относимите документи за доказване на нулевата ставка. В няколко отговори на НАП по поставени въпроси за прилагане на нулева ставка при самоначисляване за получени доставки на самолетен превоз, становището е, че се прилага нулева ставка, без да се споменават условията на ППЗДДС. Най-вероятно НАП няма да изисква лицензите на авиопревозвачите, но за Ваша сигурност бихте могли да се снабдите със списъка на лицензираните авиопревозвачи за всяка държава от съответната администрация на гражданско въздухоплаване.
Протоколът следва да се отрази в дневника за продажби в колона 19, а в дневника за покупки в колона 9.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Протокол по чл. 117
07Окт2024
Протокол по чл. 117 за продажба към трета страна на стока, закупена от ЕС
от Ели Марова
на 07 Окт 2024
04Окт2024
Третиране на закупени самолетни билети във връзка с пътуване на участници на събитие
от Ели Марова
на 04 Окт 2024
19Септ2024
Издаване на протокол по чл. 117 при получаване на услуга от щатско дружество
от Ели Марова
на 19 Септ 2024
09Авг2024
Протокол по чл. 117 за авансова и окончателна фактура във връзка със закупена от Румъния машина
от Теодоси Георгиев
на 09 Авг 2024