Последно актуализиран на 9 Май 2026 Издаване на фактура за извършване на услуга към фирма от ЕС
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 10 Септ 2025
Въпрос:
➤ Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва обслужване на машини собственост и намиращи се във фирма от ЕС, също регистрирана по ДДС. За част от обслужванията на фирмата от ЕС българската фирма ползва услугата на фирма извън ЕС. При издаване на фактура от българска фирма за извършената услуга към фирмата от ЕС каква е процедурата с ДДС и как трябва да отразим получената фактура от фирмата извън ЕС в дневника по покупки?
Отговор:
Общото правило за определяне мястото на изпълнение при доставка на услуга се съдържа в чл. 21, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, като по-долу приемам, че дейността по обслужване на машините не формира постоянен обект в другата държава членка, в която те се намират.
Когато получателят на услугата е данъчно задължено лице, каквото изглежда е фирмата в ЕС, чиито машини се обслужват, е приложимо правилото по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и мястото на изпълнение на доставката е там, където е установен получателят, без значение къде физически се извършва услугата. В случая мястото на изпълнение е в държавата членка, където е установен получателят и български ДДС не се дължи на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС, във връзка с чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Тъй като получателят е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка фактурата се посочва в колона 22 на дневника за продажбите и за доставката се подава ВИЕС декларация.
Доставката на услугата от подизпълнителя от трета страна към българското дружество се подчинява на същото правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и е с място на изпълнение на територията на страната, тъй като получателят (българското дружество) е установен тук. Щом мястото на изпълнение е в България, доставката попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за нея следва да си самоначислите ДДС с протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се посочва в колони 14 и 15 на дневника за продажбите. В дневника за покупките се посочва протоколът според правото на данъчен кредит (най-вероятно в колони 10 и 11), а фактурата на доставчика не намира място в дневниците.
Това данъчно третиране е в сила, ако машините се класифицират като движима вещ за целите на ДДС облагането. В някои случаи машини и съоръжения се третират за целите на ДДС облагането като недвижим имот. Съгласно чл. 13б, буква „г" от Регламент 2011/282/ЕС всеки елемент, оборудване или машина, трайно монтирани в сграда или конструкция, които не могат да бъдат премествани, без да бъде разрушена или променена сградата или конструкцията се считат за недвижим имот. Ако машините попадат в тази хипотеза, услугата представлява услуга, свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение се определя по особеното правило на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС и е там, където се намира недвижимият имот. В този случай български данък не се дължи, не се подава ВИЕС декларация, а доставката се подчинява изцяло на правилата на ДДС-законодателството на държавата, където се намира недвижимият имот. Възможно е доставката на услугата да е основание за задължителна регистрация в тази държава членка на българско дружество.
Когато получателят на услугата е данъчно задължено лице, каквото изглежда е фирмата в ЕС, чиито машини се обслужват, е приложимо правилото по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и мястото на изпълнение на доставката е там, където е установен получателят, без значение къде физически се извършва услугата. В случая мястото на изпълнение е в държавата членка, където е установен получателят и български ДДС не се дължи на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС, във връзка с чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Тъй като получателят е регистриран за целите на ДДС в друга държава членка фактурата се посочва в колона 22 на дневника за продажбите и за доставката се подава ВИЕС декларация.
Доставката на услугата от подизпълнителя от трета страна към българското дружество се подчинява на същото правило на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС и е с място на изпълнение на територията на страната, тъй като получателят (българското дружество) е установен тук. Щом мястото на изпълнение е в България, доставката попада в обхвата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и за нея следва да си самоначислите ДДС с протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се посочва в колони 14 и 15 на дневника за продажбите. В дневника за покупките се посочва протоколът според правото на данъчен кредит (най-вероятно в колони 10 и 11), а фактурата на доставчика не намира място в дневниците.
Това данъчно третиране е в сила, ако машините се класифицират като движима вещ за целите на ДДС облагането. В някои случаи машини и съоръжения се третират за целите на ДДС облагането като недвижим имот. Съгласно чл. 13б, буква „г" от Регламент 2011/282/ЕС всеки елемент, оборудване или машина, трайно монтирани в сграда или конструкция, които не могат да бъдат премествани, без да бъде разрушена или променена сградата или конструкцията се считат за недвижим имот. Ако машините попадат в тази хипотеза, услугата представлява услуга, свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение се определя по особеното правило на чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС и е там, където се намира недвижимият имот. В този случай български данък не се дължи, не се подава ВИЕС декларация, а доставката се подчинява изцяло на правилата на ДДС-законодателството на държавата, където се намира недвижимият имот. Възможно е доставката на услугата да е основание за задължителна регистрация в тази държава членка на българско дружество.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория ЗДДС
30Апр2026
ДДС третиране на трансгранична доставка на оборудване с монтаж в България
от Ели Марова
на 30 Апр 2026
27Апр2026
Задължение за регистрация по ДДС при предоставяне на маркетингови услуги към данъчно задължено лице от ЕС
от Ели Марова
на 27 Апр 2026
24Апр2026
Задължения по чл. 52м от Наредба Н-18 при продажба на дигитални услуги чрез посредник, събиращ плащанията
от Теодоси Георгиев
на 24 Апр 2026
23Апр2026
ДДС третиране на вътреобщностни доставки и износ при тристранни и последователни сделки с участие на склад в ЕС
от Ели Марова
на 23 Апр 2026
23Апр2026
Данъчно третиране по ЗДДС на разходи за такса смет, префактурирани към наемател
от Елена Илиева
на 23 Апр 2026
22Апр2026
Дерегистрация по ДДС за фирма без дейност, но притежаваща УПИ
от Ели Марова
на 22 Апр 2026