Грешно отразена фактура за материали с ползван данъчен кредит
Отговор, предоставен от
Алиция Профирова
Алиция Профирова
на 26 Ноем 2020
Въпрос:
Българско дружество, регистрирано по ДДС, произвежда електронна продукция. По-голямата част от компонентите са внос от Китай. След внасянето им, повечето от тях се препращат на други фирми за активно преработване до получаване на определени съставни елементи, които се асемблират монтират, сглобяват в дружеството за получаване на завършения продукт. Заради това дружеството е възприело да завежда материалите и външните услуги по производството като разходи от група 60, които отнася в сметка 611 - Разходи за основна дейност. В края на годината салдото по тази сметка остава като незавършено производство.
През 2019-та година в отразяването на закупени материали от внос е допусната грешка в контировката – вместо Дт 601 Кт 401 е осчетоводено Дт 401 Кт 601. Грешният кредитен оборот се е „слял” с оборотите по текущо формиране на себестойност на произведената и продадена продукция и не е забелязан. Грешката е открита едва през октомври 2020 г. при анализ на салдата по ска 401 – Доставчици, където грешката е довела до изкривяване на общата сума по салдото на синтетичната сметка.
С оглед на формирания облагаем резултат по ЗКПО за 2019 г. грешката е довела веднъж до по-малка сума на разходите за материали в разходната част на ОПР, и втори път - до формиране на по-малка стойност по перо Увеличение на запасите от продукция и незавършено производство в приходната част на ОПР. Считаме, че в следствие на грешката не е намален размера на платения корпоративен данък, и че корекциите биха довели до промяна в размера на задължението за 2019 г.
Въпросът е, дали така отразена фактурата за материали би предизвикала някакво основание за непризнаване на ползвания за тези материали Данъчен кредит по ЗДДС? Данъчният кредит е възникнал на базата на посочен в Митническа декларация по вноса ДДС, който е начислен от и ефективно платен на митниците за освобождаването на материалите. И от тази гледна точка, необходими ли са действия за коригиране на ползван данъчен кредит към момента на откриване на грешката?
Ако в настоящата 2020-та година отразим контировката Дт 401 Кт 601 с минус, а след това извършим правилното начисляване, това би ли довело до данъчно непризнаване на разходите по тези две статии с оглед разпоредбите на ЗКПО? (като се вземе предвид, че това отново не би повлияло на изменение на данъчния облагаем резултат, този път за 2020 г., и че в случая става въпрос по-скоро за материални запаси, отколкото за разходи по икономически елементи)
През 2019-та година в отразяването на закупени материали от внос е допусната грешка в контировката – вместо Дт 601 Кт 401 е осчетоводено Дт 401 Кт 601. Грешният кредитен оборот се е „слял” с оборотите по текущо формиране на себестойност на произведената и продадена продукция и не е забелязан. Грешката е открита едва през октомври 2020 г. при анализ на салдата по ска 401 – Доставчици, където грешката е довела до изкривяване на общата сума по салдото на синтетичната сметка.
С оглед на формирания облагаем резултат по ЗКПО за 2019 г. грешката е довела веднъж до по-малка сума на разходите за материали в разходната част на ОПР, и втори път - до формиране на по-малка стойност по перо Увеличение на запасите от продукция и незавършено производство в приходната част на ОПР. Считаме, че в следствие на грешката не е намален размера на платения корпоративен данък, и че корекциите биха довели до промяна в размера на задължението за 2019 г.
Въпросът е, дали така отразена фактурата за материали би предизвикала някакво основание за непризнаване на ползвания за тези материали Данъчен кредит по ЗДДС? Данъчният кредит е възникнал на базата на посочен в Митническа декларация по вноса ДДС, който е начислен от и ефективно платен на митниците за освобождаването на материалите. И от тази гледна точка, необходими ли са действия за коригиране на ползван данъчен кредит към момента на откриване на грешката?
Ако в настоящата 2020-та година отразим контировката Дт 401 Кт 601 с минус, а след това извършим правилното начисляване, това би ли довело до данъчно непризнаване на разходите по тези две статии с оглед разпоредбите на ЗКПО? (като се вземе предвид, че това отново не би повлияло на изменение на данъчния облагаем резултат, този път за 2020 г., и че в случая става въпрос по-скоро за материални запаси, отколкото за разходи по икономически елементи)
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Грешно отразена фактура за материали с ползван данъчен кредит
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
05Апр2024
Корекция на справка-декларация по ДДС след получаване на коригирано кредитно известие
от Ели Марова
на 05 Апр 2024
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
21Март2024
Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
от Ели Марова
на 21 Март 2024
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024
27Февр2024
Приспадане на данъчен кредит по закупен автомобил след регистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2024