Фактуриране на продажба на пшеница към гръцка фирма без начислен ДДС

Чл. 7, ал. 1 от ЗДДС определя, че доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика - регистрирано по този закон лице, или на получателя от територията на страната до територията на друга държава членка, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка, и е предоставил идентификационния си номер по ДДС на доставчика, е вътреобщностна доставка.
 
След като гръцката фирма има валиден VAT номер от ЕС и ще превози стоката от България до друга държава членка, следва да отчетете доставката като ВОД. Чл. 53, ал. 1 от ЗДДС определя, че облагаеми с нулева ставка на данъка са вътреобщностните доставки по чл. 7, с изключение на освободените вътреобщностни доставки по чл. 38, ал. 2, затова фактурата следва да е без ДДС.

За да докажете нулева ставка, следва да притежавате документите изброени в чл. 45 от ППЗДДС, а именно:
1. документ за доставката – в случая фактура, която съдържа идентификационния номер по ДДС на получателя, издаден от друга държава членка, под който номер му е извършена доставката;
2. документи за изпращането или транспортирането на стоките от територията на страната до територията на друга държава членка, когато не прилага презумпцията по чл. 45а от Регламент за изпълнение (ЕС) 2018/1912 на Съвета от 4 декември 2018 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на някои освобождавания при вътреобщностни сделки (ОВ, L 311/10 от 7 декември 2018 г.).
 
В случаите, когато транспортът е извършен от получателя или от трето лице за сметка на получателя, трябва да притежавате писмено потвърждение, в което се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, и длъжностното му качество, име на лицето, получило стоките, и длъжностното му качество.
 
Вътреобщностната доставка следва да се отрази във VIES декларация.
 
Следва да имате предвид, че съгласно чл. 163г от закона, разпоредбите на глава деветнадесета „а“  не се прилагат, когато за доставка на стоки или услуги по приложение № 2 са налице условията по чл. 7, 13, 15, 16 и 28. Ако не се снабдите с писменото потвърждение, съгласно ППЗДДС, следва да направите корекция по реда на чл. 46 от правилника.