Фактура за обновяване на софтуер с ДДС номер от Великобритания

Когато получавате услуги от чуждестранни лица, първо следва да определите мястото на изпълнение на услугата, съгласно чл. 21 от ЗДДС. Когато доставката не е свързана с услугите изброени в ал. 3 и 4, тогава мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще бъде там, където получателят /ДЗЛ/ е установил своята независима икономическа дейност.
 
В случая Вие в качеството си на данъчно задължено лице получавате услуга, различна от изброените в чл. 21, ал. 3 и 4, затова мястото на изпълнение ще е в страната.

Чл. 82, ал. 2, т. 3 от своя страна определя, че данъкът е изискуем от получателя /ДЗЛ/, когато  доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема. За да стане данъкът изискуем от получателя, трябва да се провери дали всички условия на чл. 82, ал. 2 са изпълнени. Законът не поставя условия доставчикът да е установен в ЕС, а само да е данъчно задължено лице, неустановено в страната.

Регламент 282/2011 в чл. 18, параграф 3 определя, че:
3.  Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността ( ⁶ );
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
В случая Вие притежавате идентификационния ДДС номер на доставчика, издаден от Великобритания, което е основание да го считате за данъчно задължено лице, което не е установено в страната. Мястото на изпълнение на доставката е в България, съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС. Остава да определите дали услугата е облагаема или не. 
 
Съгласно чл. 41, ал. 1, т. 3, освободена доставка е сделката, включително договарянето, свързана с платежни сметки, платежни услуги, електронни пари, плащания, дългове, вземания, чекове и други подобни договорни инструменти, без сделката по събиране на дългове и факторинг и отдаване под наем на сейфове. Ако услугата, която получавате, отговаря на чл. 41, тогава тя ще е освободена и условията на чл. 82, ал. 2 от закона няма да са изпълнени. В този случай данъкът няма да е изискуем от получателя, затова не се издава протокол по чл 117.
 
Ако услугата, която получавате, не отговаря на условията за освободена доставка, тогава тя е облагаема и всички условия на чл. 82, ал. 2 ще са изпълнени, а данъкът ще е изискуем от получателя. В този случай се издава протокол по чл 117 от закона, с който се начислява данъка. Протоколът се отразява в двата дневника като в дневника за покупки се отразява съгласно правото на данъчен кредит. Ако услугата е свързана само с извършваните от Вас облагаеми доставки, тогава в дневника за покупки протоколът се отразява в колоната с право на пълен данъчен кредит.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС