Документиране на продажби на застрахователни услуги като посредник

В случая е налице предоставяне от Ваша страна на отстъпка в полза на застрахованото лице, който заплаща дължимата застрахователна сума по повод сключена застраховка. Ето защо Вашето предприятие (посредник) следва да издаде на крайния клиент (застрахованото лице) първичен счетоводен документ по смисъла на чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството, адресиран до външен получател (застрахованото лице). Подобен документ може да има различно наименование – кредитно известие, кредит нота или др. подобно име, но задължително в издаденият от Вашето предприятие първичен счетоводен документ следва да се посочи:
1. наименование и номер на документа, съдържащ само арабски цифри;
2. дата на издаване;
3. наименование или име, адрес и единен идентификационен код от Търговския регистър или единен идентификационен код по Булстат или единен граждански номер или личен номер на чужденец на издателя и получателя;
4. предмет, натурално и стойностно изражение на стопанската операция.

По силата на точка 3.1 от СС 18 – Приходи, приходът се определя по справедливата стойност на полученото или подлежащото на получаване възнаграждение под формата на парични средства. Тоест Вашето предприятие ще оцени и признае прихода от продажбата по стойност, от която е приспадната предоставената търговска отстъпка. Така признатият приход (в намален размер, след като от него се приспада предоставената отстъпка) при равни други условия е данъчно признат по реда на ЗКПО.

Според нормата на чл. 114, ал. 1, т. 11 от ЗДДС, определяща изискванията към фактурите, фактурата задължително съдържа предоставените търговски отстъпки и намаления, ако те не са включени в единичната цена. В същото време според чл. 26, ал. 5, т. 1 от ЗДДС, при определяне на данъчната основа при доставки на територията на страната следва да знаете, че данъчната основа не включва сумата на търговската отстъпка или намаление, ако те се предоставят на получателя на датата на възникване на данъчното събитие.

Единствено когато търговската отстъпка се предоставя след датата на възникване на данъчното събитие по доставката, тогава данъчната основа на доставката се намалява посредством издаване на кредитно известие.

Доколкото във вашият случай търговската отстъпка се предоставя още в момента на възникване на данъчното събитие, същата не следва да се включва в данъчната основа, тоест данъчната основа следва да има стойност, намалена с предоставената отстъпка.