ДДС третиране при продажба на хирургични водачи към държави от ЕС

Доколкото разбирам хирургичните водачи са изделие, което може да се принтира на 3D принтер. Когато изпращате водачите с куриер, правите доставка на стока по смисъла на чл. 5, ал. 1 от закона. Когато изпращате софтуера по електронен път, Вие извършвате доставка на услуга. 

 

ЗДДС третира доставките на стоки и услуги по различен начин и по различен начин се отчитат в дневника за продажби. 

 

Когато изпращате стока /водачите/ в друга държава членка е важно да определите статута на получателя. 

 

Ако клиентът в Словения има валиден VAT номер и доставката на стока отговаря на условията на чл. 7, ал. 1 от закона, българската фирма ще направи ВОД. Мястото на изпълнение на доставката ще е в страната, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона. Тъй като това изделие не попада в освободените доставки, доставката ще е облагаема с нулева ставка. Нулевата ставка винаги се доказва при условия, изброени в ППЗДДС. В случая това е чл. 45 от правилника. ВОД се отразява във VIES декларацията. 

 

Ако клиентът от ЕС няма валиден VAT номер,той ще се счита за данъчно незадължено лице и доставката на стока ще се третира като вътреобщностна дистанционна продажба. Мястото на вътреобщностните дистанционни продажби се определя по реда на чл. 20, ал. 1 от закона и ще е там, където стоката се намира към момента, в който завършва изпращането или транспортирането на стоката до получателя. Изключение от това правило се прави при условията на чл. 20б. Ако отговаряте на условието на чл. 20б, ал. 1 от закона, мястото на изпълнение на вътреобщностнатадистанционна продажба ще е в страната до достигане на прага от 10000 евро и ще се облага с 20% данък.

 

Когато предоставяте услуга на данъчно задължено лице от друга държава членка, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Клиентът от ЕС трябва да има валиден VAT номер, за да го считате за данъчно задължено лице. В този случай мястото на изпълнение ще е извън страната и доставката няма да се облага на основание чл. 86, ал. 3 от закона. Доставката се отразява във VIES декларацията.

 

Ако предоставяте услуга по електронен път на данъчно незадължено лице /клиентът от Словения няма регистрация по ДДС в ЕС/, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 6 от закона. Ако обаче отговаряте на условията на чл. 20б, ал. 1 от закона, тогава мястото на изпълнение до достигане на прага от 10000 евро ще е в страната и доставката ще е облагаема с 20% ДДС. След достигане на прага от чл. 20б, ал. 1, става валидно правилото на чл. 21, ал. 6. 

 

Когато доставките на услуги, предоставени по електронен път към данъчно незадължени лица заедно с вътреобщностните дистанционни продажби достигнат прага, определен от чл. 20б, ал.1, фирмата ще е задължена да се регистрира по  ДДС в държавата членка, където е мястото на изпълнение или да се регистрира за прилагане на режим в Съюза. 

 

Доставките с място на изпълнение в страната ще са облагаеми /вкл. със ставка нула/, затова ще имате право на данъчен кредит за разходите, свързани с тях. Чл. 69, ал. 2 от закона определя, че за целите на правото на данъчен кредит за облагаеми доставки се смятат и доставките в рамките на икономическата дейност на регистрираното лице, които са с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната. Това означава, че и за доставките, които са с място на изпълнение извън страната, ще имате право на данъчен кредит за извършените разходи.