ДДС третиране на трансгранична доставка на оборудване с монтаж в България

Чуждестранно дружество, установено и регистрирано по ДДС в друга държава членка на ЕС (напр. Гърция), е извършило доставка на оборудване заедно с монтаж/ инсталация на територията на България към българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България. Договорът между страните е сключен в края на 2025 г., като изпълнението (доставка и монтаж) е извършено през 2026 г. Доставчикът не е регистриран по ДДС в България. По сделката е прилаган механизъм на обратно начисляване (reverse charge), като българското дружество е самоначислило ДДС. Режимът за малки предприятия в Европейския съюз по чл. 168к от ЗДДС е неприложим в конкретния случай. С оглед измененията в ЗДДС, в сила от 01.01.2026 г., и по-специално чл. 96, ал. 3 и 4, както и правилата за място на изпълнение при доставка с монтаж (чл. 17, ал. 4), бихме искали да получим становище относно следното:
1. В случай че при такава доставка се приеме, че механизмът на обратно начисляване не е приложим и чуждестранният доставчик е следвало да се регистрира по ЗДДС в България, какви биха били данъчните последици?
2. Възможно ли е НАП да изиска регистрация по ЗДДС със задна дата на чуждестранния доставчик и съответно начисляване на български ДДС върху доставката?
3. Как би се третирал вече самоначисленият от българското дружество ДДС:
- признава ли се за дължим данък;
- съществува ли риск от отказ на данъчен кредит;
- възможно ли е двойно данъчно облагане?
4. Какви биха били потенциалните последици по отношение на:
- лихви и санкции;
- корекции на издадени фактури;
- задължения за корекции в дневници и декларации по ЗДДС?
5. Съществува ли практика или критерии на НАП за разграничаване на случаите, в които при доставка на оборудване с монтаж се прилага reverse charge, спрямо случаите, в които възниква задължение за регистрация на доставчика?
6. До каква степен наличието на единен договор за доставка и монтаж влияе върху ДДС третирането (като една комплексна доставка)?
7. Какви действия бихте препоръчали в подобна ситуация с вече изпълнени сделки, с оглед минимизиране на данъчния риск?