Дата на фактура, различна от дата на данъчно събитие

Ели Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
на 31 Авг 2020
Въпрос:
На 28 май 2020 г. фирма - доставчик „ЕК“ извършва смяна на редуктор и мотор на багер ДМА, собственост на нашата фирма “Р“. Издаден е приемо-предавателен протокол за смяната на мотора и съпътстващите го разходи – труд, консумативи с дата 28.05.2020 г. За извършената доставка/ стока и услуга „ЕК“ издава фактура с дата 01.06.2020 г. и дата на данъчно събитие 28.05.2020 г. Данъчната основа е 60 хил. лв., ДДС е 12 хил. лв., общата стойност е 72 хил. лв. Включваме издадената фактура в дневник за покупките за месец май 2020 г., като посочваме в графата дата на документа 28.05.2020 г. – датата на данъчното събитие, а не 01.06.2020 г. – датата на издаване на фактурата. Съгласно справки декларации по ДДС имаме следните резултати:
м. април – ДДС за възстановяване 108 хил. лв.
м. май – ДДС за възстановяване 216 хил. лв.
м. юни – ДДС за внасяне 21 хил. лв.
По процедурата за приспадане по чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС за м. юни имаме ДДС, подлежащ на възстановяване 303 хил. лв., посочен в клетка 80 на справка декларацията. След направена проверка от НАП по процедурата за приспадане и възстановяване е издаден АПВ, въз основа на който е извършено прихващане и ефективно възстановяване на данъка в клетка 80. В хода на проверката посочената по-горе фактура е обследвана от проверяващия инспектор и е съобщена в издадения АПВ, че е отразена от доставчика с дата 01.06.2020 г. През м. август 2020 на фирмата ни е връчена Покана от НАП да анализираме данните за подадената фактура през м. май в дневник покупки и да направим корекция на резултата за съответните данъчни периоди май и юни чрез прилагане на разпоредбата на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 103, ал. 2 от ДОПК. След телефонен разговор със служител на НАП, посочен в Поканата, той изрази мнение, че не е необходимо да правим корекция на справките декларации за месеците май и юни, тъй като в месец май фирмата е била на възстановяване и няма щета за фиска. Препоръча да внесем в деловодството на ТД на НАП писмо-обяснение и това счита за достатъчно. Но това е становище, изразено по телефона, не в писмен вид. Датата на данъчното събитие 28.05.2020 г. основание ли е да включим фактурата в дневник покупки за м. май съгласно чл. 72, ал. 1, във връзка с чл. 25 и чл. 68, ал. 2 от ЗДДС? При последваща ревизия може ли да бъде отказан данъчен кредит по фактурата включена в дневник покупки за м. май? Заявление за корекция или писмо-обяснение е правилно да се направи към НАП?
На 28 май 2020 г. фирма - доставчик „ЕК“ извършва смяна на редуктор и мотор на багер ДМА, собственост на нашата фирма “Р“. Издаден е приемо-предавателен протокол за смяната на мотора и съпътстващите го разходи – труд, консумативи с дата 28.05.2020 г. За извършената доставка/ стока и услуга „ЕК“ издава фактура с дата 01.06.2020 г. и дата на данъчно събитие 28.05.2020 г. Данъчната основа е 60 хил. лв., ДДС е 12 хил. лв., общата стойност е 72 хил. лв. Включваме издадената фактура в дневник за покупките за месец май 2020 г., като посочваме в графата дата на документа 28.05.2020 г. – датата на данъчното събитие, а не 01.06.2020 г. – датата на издаване на фактурата. Съгласно справки декларации по ДДС имаме следните резултати:
м. април – ДДС за възстановяване 108 хил. лв.
м. май – ДДС за възстановяване 216 хил. лв.
м. юни – ДДС за внасяне 21 хил. лв.
По процедурата за приспадане по чл. 92, ал. 1, т. 5 от ЗДДС за м. юни имаме ДДС, подлежащ на възстановяване 303 хил. лв., посочен в клетка 80 на справка декларацията. След направена проверка от НАП по процедурата за приспадане и възстановяване е издаден АПВ, въз основа на който е извършено прихващане и ефективно възстановяване на данъка в клетка 80. В хода на проверката посочената по-горе фактура е обследвана от проверяващия инспектор и е съобщена в издадения АПВ, че е отразена от доставчика с дата 01.06.2020 г. През м. август 2020 на фирмата ни е връчена Покана от НАП да анализираме данните за подадената фактура през м. май в дневник покупки и да направим корекция на резултата за съответните данъчни периоди май и юни чрез прилагане на разпоредбата на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, във връзка с чл. 103, ал. 2 от ДОПК. След телефонен разговор със служител на НАП, посочен в Поканата, той изрази мнение, че не е необходимо да правим корекция на справките декларации за месеците май и юни, тъй като в месец май фирмата е била на възстановяване и няма щета за фиска. Препоръча да внесем в деловодството на ТД на НАП писмо-обяснение и това счита за достатъчно. Но това е становище, изразено по телефона, не в писмен вид. Датата на данъчното събитие 28.05.2020 г. основание ли е да включим фактурата в дневник покупки за м. май съгласно чл. 72, ал. 1, във връзка с чл. 25 и чл. 68, ал. 2 от ЗДДС? При последваща ревизия може ли да бъде отказан данъчен кредит по фактурата включена в дневник покупки за м. май? Заявление за корекция или писмо-обяснение е правилно да се направи към НАП?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете отговора на казуса
Дата на фактура, различна от дата на данъчно събитие
Бележка: Отговорът на въпроса е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg

Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "7 казуса за всеки счетоводител"!
Подобни статии
19Май2022
Данъчно третиране на закупуване на стоки, които се предоставят на складове на Амазон
от Ели Марова
на 19 Май 2022
17Май2022
Отразяване на покупка през български ДДС номер и последваща продажба през словенски ДДС номер
от проф. д-р Любка Ценова
на 17 Май 2022
03Май2022
Фактуриране на фиксирана месечна услуга към китайска фирма
от Елена Илиева
на 03 Май 2022
27Апр2022
Декларация по OSS по регистрация в Съюза във връзка с върнати стоки
от Ели Марова
на 27 Апр 2022
01Апр2022
Основание за плащане към ФЛ от ЕС за извършена консултантска услуга
от Алиция Профирова
на 01 Апр 2022