Данъчно третиране на технически услуги и материали при доставка на машина от Франция

Съгласно чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО, възнагражденията за технически услуги, начислени от местни юридически лица в полза на чуждестранни юридически лица, са доходи от източник в страната. Чл. 195, ал. 1 от ЗКПО предвижда, че тези доходи подлежат на облагане с данък при източника, когато не са реализирани чрез място на стопанска дейност в страната. 

В разпоредбите няма изрично определение дали материалите за тестване, когато са начислени като част от възнаграждението за техническа услуга, следва да се облагат заедно с услугата. Ако материалите са включени във възнаграждението за техническата услуга и не са отделно третирани като доставка на стока, те се включват в облагаемата сума за техническата услуга. Ако са отделна доставка на стока, не попадат в обхвата на възнагражденията за технически услуги. 

Ако материалите и техническите услуги са на обща фактура, те се третират като едно цяло и материалите се облагат заедно с услугата. Ако са на отделни фактури и спецификата им го налага, те могат да се третират отделно – тогава за материалите се прилагат правилата за доставка на стоки, а за услугите – за технически услуги. 

В предоставените разпоредби на чл. 194 и чл. 195 от ЗКПО не е посочена конкретна ставка за възнагражденията за технически услуги, нито възможност за прилагане на намалена ставка по СИДДО. Законът предвижда само, че тези доходи подлежат на облагане с данък при източника, когато са от източник в страната. 

Техническите услуги се облагат по ЗКПО, но при прилагане на Спогодбата, ако услугите не са свързани с авторски или лицензионни права, ако не са на стойност над 500000 лева или не изискват продължително време (обичайно настройките отнемат няколко дни), те се освобождават от облагане в България и се прилага ставка 0%. 

Ако техническите услуги са специфични (например свързани с авторски или лицензионни права, на значителна стойност или с продължителност над обичайното), може да се приложи различен режим и да се наложи облагане. Това зависи от начина на фактуриране и спецификата на услугата.

Съгласно чл. 195, ал. 2 от ЗКПО, данъкът при източника се удържа от местните юридически лица, които начисляват доходите на чуждестранните юридически лица. В предоставените разпоредби не е посочен конкретен срок за внасяне и деклариране на удържания данък при източника. 

В този смисъл: 

1. Ако материалите за тестване са част от възнаграждението за техническа услуга, те се облагат заедно с услугата. 
2. При прилагане на Спогодбата с Франция, ако техническите услуги не са свързани с авторски или лицензионни права, не са на значителна стойност и не изискват продължително време, те могат да бъдат освободени от облагане в България (ставка 0%). 
3. Данъкът се удържа от местното юридическо лице, но срок и ред за деклариране и внасяне не са уредени в предоставените текстове. Конкретното третиране зависи от начина на фактуриране и спецификата на услугата.