Данъчно третиране на посредническа услуга, свързана с доставка на вино от Канада

Според изискванията на чл. 36, ал. 1 от ЗДДС, облагаема доставка с нулева ставка е доставката на услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице, когато са свързани с доставките, посочени в глава Трета - Освобождаване с право на приспадане на данъчен кредит от ЗДДС. След като предоставената посредническа услуга, предоставена от комисионера е пряко свързана с доставката на стоки, изпращани или превозвани извън територията на Европейския съюз по реда на чл. 28 от ЗДДС (тоест по реда на Глава трета), то както основната доставка на стока се облага с нулева данъчна ставка, така и свързаната с нея посредническа услуга, предоставена от посредника следва да се облага с нулева данъчна ставка. При това положение, вашето предприятие, като получател на посредническата услуга с място на изпълнение на територията на страната, за която на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС дължимият данък е изискуем от получателя на услугата, следва да си самоначисли дължимия данък посредством издаване на протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС – като приложи нулева данъчна ставка.

Обръщаме внимание, че протокол по чл. 117, ал. 2 следва да се издава дори и в случаите, когато доставката на услуга се облага с нулева данъчна ставка или когато данък не следва да се начислява. В този смисъл е и текста на чл. 81, ал. 6 от ППЗДДС, според който „Протокол по чл. 117 от закона се издава и в случаите на доставка с място на изпълнение на територията на страната, облагаема с нулева ставка на данъка, както и за доставка с място на изпълнение на територията на страната, за която данък не следва да се начислява“.

От гледна точка ЗКПО, посредническата услуга, след като тя не съдържа елемент на консултация, не подлежи на облагане с данък при източника по реда на чл. 195, ал. 1 от ЗКПО, тъй като същата не се квалифицира като "Възнаграждения за технически услуги"[1] по смисъла на § 1, т. 9 от ДР на ЗКПО.