Последно актуализиран на 5 Декември 2025 Данъчни задължения при продажба на командитни дялове
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 13 Март 2025
Въпрос:
➤ В командитно дружество, регистрирано в България, неограничено отговорния съдружник - българска фирма е управител на дружеството. Ограничено отговорния съдружник е 100% собственик на капитала и е чуждестранно юридическо лице (немско). Вторият иска да продаде командитни дялове. Ще възникнат ли някакви данъчни задължения за него? Тази продажба облагаема ли е в България?
Отговор:
Дяловете на командитно дружество представляват финансови активи и съгласно чл. 12, ал. 2 от ЗКПО доходите от финансови активи, издадени от местни юридически лица, държавата и общините, са от източник в страната.
На основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите по чл. 12, ал. 2 от закона се облагат с данък при източника. Изключение от това правило е предвидено за доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО (чл. 196 от ЗКПО). То обхваща доходите от сделки с акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 152, ал. 1 и 2 от Закона за пазарите на финансови инструменти, а до 31.12.2025 г. и на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
Съгласно чл. 13, ал. 2 от СИДДО между България и Германия, печалбите, получени от местно лице на едната договаряща държава, от прехвърляне на акции или подобни права в дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, различни от акции, които се търгуват на призната фондова борса, могат да бъдат облагани с данък в тази друга държава. Следователно доходът от разпореждане с дяловете на командитното дружество се подчинява изцяло на разпоредбите на българското данъчно законодателство и ако той не е освободен от облагане на основание чл. 196 от ЗКПО е облагаем с данък при източника по реда на чл. 195 от закона.
Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване (чл. 199, ал. 3 от ЗКПО). Данъчната ставка е 10%. Когато платец на дохода (купувач на дяловете) е местно юридическо лице, едноличен търговец или място на стопанска дейност в страната той е задължен да удържи и внесе данъка. Когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, той се декларира и внася от получателя на дохода по реда на чл. 201 и 202 от ЗКПО.
На основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите по чл. 12, ал. 2 от закона се облагат с данък при източника. Изключение от това правило е предвидено за доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО (чл. 196 от ЗКПО). То обхваща доходите от сделки с акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 152, ал. 1 и 2 от Закона за пазарите на финансови инструменти, а до 31.12.2025 г. и на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
Съгласно чл. 13, ал. 2 от СИДДО между България и Германия, печалбите, получени от местно лице на едната договаряща държава, от прехвърляне на акции или подобни права в дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, различни от акции, които се търгуват на призната фондова борса, могат да бъдат облагани с данък в тази друга държава. Следователно доходът от разпореждане с дяловете на командитното дружество се подчинява изцяло на разпоредбите на българското данъчно законодателство и ако той не е освободен от облагане на основание чл. 196 от ЗКПО е облагаем с данък при източника по реда на чл. 195 от закона.
Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване (чл. 199, ал. 3 от ЗКПО). Данъчната ставка е 10%. Когато платец на дохода (купувач на дяловете) е местно юридическо лице, едноличен търговец или място на стопанска дейност в страната той е задължен да удържи и внесе данъка. Когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, той се декларира и внася от получателя на дохода по реда на чл. 201 и 202 от ЗКПО.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "ЗДДС – 23 казуса и техните решения"!
Подобни статии от категория СИДДО
17Ноем2025
Облагане с данък при източника на платено към италианско ФЛ възнаграждение
от Христо Досев
на 17 Ноем 2025
29Окт2025
Облагане с данък при източника на доходи от наем, изплатени на нидерландска фирма
от Елена Илиева
на 29 Окт 2025
15Окт2025
Данъчни задължения на българско ФЛ, отдаващо под наем имот в Дубай
от Елена Илиева
на 15 Окт 2025
07Окт2025
Данъчно третиране на консултантски услуги, получени от дружество от САЩ – задължения по ЗДДС и ЗКПО
от Христо Досев
на 07 Окт 2025
01Септ2025
Данъчно третиране на технически услуги и материали при доставка на машина от Франция
от адв. Десислава Димитрова
на 01 Септ 2025
26Авг2025
Облагане на приходи от пенсии от Германия за лице, което ще подава ГДД у нас
от адв. Десислава Димитрова
на 26 Авг 2025