Вие сте тук: Данъчно облагане и такси СИДДО Данъчни задължения при продажба на командитни дялове

Данъчни задължения при продажба на командитни дялове

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 13 Март 2025

Tags: финансови активидоходиданък при източника

Въпрос:

➤ В командитно дружество, регистрирано в България, неограничено отговорния съдружник - българска фирма е управител на дружеството. Ограничено отговорния съдружник е 100% собственик на капитала и е чуждестранно юридическо лице (немско). Вторият иска да продаде командитни дялове. Ще възникнат ли някакви данъчни задължения за него? Тази продажба облагаема ли е в България?

Отговор:

Дяловете на командитно дружество представляват финансови активи и съгласно чл. 12, ал. 2 от ЗКПО доходите от финансови активи, издадени от местни юридически лица, държавата и общините, са от източник в страната.

На основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите по чл. 12, ал. 2 от закона се облагат с данък при източника. Изключение от това правило е предвидено за доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО (чл. 196 от ЗКПО). То обхваща доходите от сделки с акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 152, ал. 1 и 2 от Закона за пазарите на финансови инструменти, а до 31.12.2025 г. и на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.

Съгласно чл. 13, ал. 2 от СИДДО между България и Германия, печалбите, получени от местно лице на едната договаряща държава, от прехвърляне на акции или подобни права в дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, различни от акции, които се търгуват на призната фондова борса, могат да бъдат облагани с данък в тази друга държава. Следователно доходът от разпореждане с дяловете на командитното дружество се подчинява изцяло на разпоредбите на българското данъчно законодателство и ако той не е освободен от облагане на основание чл. 196 от ЗКПО е облагаем с данък при източника по реда на чл. 195 от закона.

Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване (чл. 199, ал. 3 от ЗКПО). Данъчната ставка е 10%. Когато платец на дохода (купувач на дяловете) е местно юридическо лице, едноличен търговец или място на стопанска дейност в страната той е задължен да удържи и внесе данъка. Когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, той се декларира и внася от получателя на дохода по реда на чл. 201 и 202 от ЗКПО.