Последно актуализиран на 18 Май 2025 Данъчни задължения при продажба на командитни дялове
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
на 13 Март 2025
Въпрос:
➤ В командитно дружество, регистрирано в България, неограничено отговорния съдружник - българска фирма е управител на дружеството. Ограничено отговорния съдружник е 100% собственик на капитала и е чуждестранно юридическо лице (немско). Вторият иска да продаде командитни дялове. Ще възникнат ли някакви данъчни задължения за него? Тази продажба облагаема ли е в България?
Отговор:
Дяловете на командитно дружество представляват финансови активи и съгласно чл. 12, ал. 2 от ЗКПО доходите от финансови активи, издадени от местни юридически лица, държавата и общините, са от източник в страната.
На основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите по чл. 12, ал. 2 от закона се облагат с данък при източника. Изключение от това правило е предвидено за доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО (чл. 196 от ЗКПО). То обхваща доходите от сделки с акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 152, ал. 1 и 2 от Закона за пазарите на финансови инструменти, а до 31.12.2025 г. и на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
Съгласно чл. 13, ал. 2 от СИДДО между България и Германия, печалбите, получени от местно лице на едната договаряща държава, от прехвърляне на акции или подобни права в дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, различни от акции, които се търгуват на призната фондова борса, могат да бъдат облагани с данък в тази друга държава. Следователно доходът от разпореждане с дяловете на командитното дружество се подчинява изцяло на разпоредбите на българското данъчно законодателство и ако той не е освободен от облагане на основание чл. 196 от ЗКПО е облагаем с данък при източника по реда на чл. 195 от закона.
Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване (чл. 199, ал. 3 от ЗКПО). Данъчната ставка е 10%. Когато платец на дохода (купувач на дяловете) е местно юридическо лице, едноличен търговец или място на стопанска дейност в страната той е задължен да удържи и внесе данъка. Когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, той се декларира и внася от получателя на дохода по реда на чл. 201 и 202 от ЗКПО.
На основание чл. 195, ал. 1 от ЗКПО доходите по чл. 12, ал. 2 от закона се облагат с данък при източника. Изключение от това правило е предвидено за доходите от разпореждане с финансови инструменти по смисъла на § 1, т. 21 от ДР на ЗКПО (чл. 196 от ЗКПО). То обхваща доходите от сделки с акции, права и държавни ценни книжа, извършени на регулиран пазар по смисъла на чл. 152, ал. 1 и 2 от Закона за пазарите на финансови инструменти, а до 31.12.2025 г. и на пазар за растеж по смисъла на чл. 122, ал. 1 от Закона за пазарите на финансови инструменти.
Съгласно чл. 13, ал. 2 от СИДДО между България и Германия, печалбите, получени от местно лице на едната договаряща държава, от прехвърляне на акции или подобни права в дружество, което е местно лице на другата договаряща държава, различни от акции, които се търгуват на призната фондова борса, могат да бъдат облагани с данък в тази друга държава. Следователно доходът от разпореждане с дяловете на командитното дружество се подчинява изцяло на разпоредбите на българското данъчно законодателство и ако той не е освободен от облагане на основание чл. 196 от ЗКПО е облагаем с данък при източника по реда на чл. 195 от закона.
Данъчната основа за определяне на данъка, удържан при източника за доходите на чуждестранни лица от разпоредителни действия с финансови активи, е положителната разлика между продажната им цена и тяхната документално доказана цена на придобиване (чл. 199, ал. 3 от ЗКПО). Данъчната ставка е 10%. Когато платец на дохода (купувач на дяловете) е местно юридическо лице, едноличен търговец или място на стопанска дейност в страната той е задължен да удържи и внесе данъка. Когато платецът на дохода е лице, което не е задължено да удържа и внася данък, той се декларира и внася от получателя на дохода по реда на чл. 201 и 202 от ЗКПО.
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "Счетоводство и данъци: 17 експертни становища"!
Подобни статии от категория СИДДО
18Апр2025
Приложение на чл. 195 от ЗКПО при трансгранични маркетинг услуги и тълкуване на СИДДО с Германия и Нидерландия
от Теодоси Георгиев
на 18 Апр 2025
02Апр2025
Данъчно облагане на доходи от наем на имот на Канарските острови
от Бойко Костов
на 02 Апр 2025
26Март2025
Данъчно облагане на доходи от граждански договори с турски граждани
от Христо Досев
на 26 Март 2025
20Ян2025
Прилагане на СИДДО с Великобритания от британец с ЕООД у нас
от проф. д-р Любка Ценова
на 20 Ян 2025