Услуга по трансфер на туристи със закупен от ДЗЛ транспорт и със собствен такъв
Отговор, предоставен от
Наталия Василева
Наталия Василева
на 11 Септ 2017
Въпрос: Дружеството, установило своята икономическа дейност в България, регистрирано по ЗДДС в България, в качеството си на туроператор, действащ от свое име и за своя сметка, наричано по-нататък БГ-ТУРОПЕРАТОР, и в качеството си на хотелиер (нает категорезиран по ЗТ хотел), извършва доставки на туристически услуги:
Получател по доставките на туристическите услуги е ТУРОПЕРАТОР, който е установил своята икономическа дейност в държава членка на ЕС (юридическо лице, установено на територията на ЕС, регисрирано по ЗДДС в държава членка на ЕС), наричан по-нататък ЕС-ТУРОПЕРАТОР, като БГ-ТУРОПЕРАТОРЪТ, е задължен да посреща и обслужва туристическите групи и индивидуални туристи (пътуващи лица), изпратени от ЕС-ТУРОПЕРАТОРА.
Доставят се следните видовете туристически услуги:
1.1. Туристически пакети услуги, включващи настаняване в хотели на територията на България (в т.ч. нощувки на туристите).
Част се закупуват от хотелиери (данъчно задължени лица, установени на територията на България, регисрирано по ЗДДС в България, с които са слючени договори и се получават фактури), и се продават без изменение, и част се предоставят като хотилиер (нает категорезиран по ЗТ хотел, който се експлоатира на свой риск от дружеството);
1.2. Трансфери (транспорт на туристите на територията на България от летище до хотел и обратно)
Същите са договорени с единична продажна цена на брой турист, включваща трансфер от летище до хотел и обратно. Част от трансферите (транспорт от летище до хотел и обратно) се закупуват от транспортни фирми (данъчно задължени лица, с които са слючени договори и се получават фактури) и се продават без изменение и част се извършват със собствен транспортен ресурс;
1.3. Handling fee (такса обслужване на туристите)
Същата е договорена с единична продажна цена на брой турист, като се извършва със собствен ресурс.
1.4. Екскурзоводски услуги (на туристите)
Същите са договорени с единична продажна цена на брой турист, като се извършва със собствен ресурс.
За доставката на услугите (доставка на обща туристическа услуга – настаняване и трансфери, на територията на България) по т.1.1 (за частта закупена от ДЗЛ) и т.1.2 (за частта закупена от ДЗЛ) се прилага глава шестнадесета от ЗДДС – специален ред на облагане на туристическите услуги, като се издава фактура на датата, на която пътуващото лице се е възползвало за пръв път, в която не се посочва ДДС, като основание за неначисляване се вписва “режим на облагане на маржа“ и се съставя Протокол, с който се начислява 20 % ДДС, върху маржа.
За доставката на услугите (нощувки в нает хотел, номиращ се на територията на България) по т.1.1 (за частта като хотилиер (нает категорезиран по ЗТ хотел, който се експлоатира на свой риск от дружеството)), се издава фактура на датата на напускане, в която се начислява 9 % ДДС.
За доставката на услугите (трансфери на територията на България) по т. 1.2 (за частта извършени със собствен ресурс ), се издава фактура на датата на извършване на услугата - трансфер от летище до хотел (с цена на трансфер от летище до хотел и обратно, с която се начислява 20 % ДДС).
За доставката на услугите (такса обслужване и екскурзоводски услуги) по т.1.3 и 1.4 (извършени със собствен ресурс) се прилагат общите разпоредби на ЗДДС, предвид това, че получателят на тези услуги е ЕС-ТУРОПЕРАТОРА, се издава фактура, в която не се начислява ДДС, тъй като мястото на изпълнение е извън територията на България (получателят е юридическо лице, установена на територията на ЕС, регисрирано по ЗДДС в държава членка на ЕС), съгласно чл. 86, ал. 3 във връзка с чл. 21, ал. 2, обратно начисляване. Фактурата се включва във VIES декларацията.
Казус по т. 1.2 Трансфери на територията на България
Въпрос 1: На 23.08.2017 г. пристигат 10 туристи, 5 от тях се трансферират от летище до хотел със закупен от ДЗЛ транспорт и 5 от тях се трансферират от летище до хотел със собствен транспорт, единичната продажна цена на брой турист, както и услугата включва трансфер от летище до хотел и обратно, е 10 евро (т.е. услугата и цената са определени общо за отиване и връщане).
На 23.08.2017 г. (датата, на която пътуващото лице се е възползвало за пръв път) се издава една фактура за трансфер 5 туриста по 10 евро или за общо 50 евро, в която не се посочва ДДС (като основание за неначисляване се вписва “режим на облагане на маржа“ и се съставя Протокол, с който се начислява 20 % ДДС), върху маржа и втора фактура за трансфер 5 туриста по 10 евро или за общо 50 евро с ДДС, в която се начислява 20 % ДДС.
На 06.09.2017 г. туристите се трансферират от хотел до летище, като 7 от тях със закупен от ДЗЛ и 2-ма от тях със собствен транспорт, как следва да се приложат нормите на ЗДДС и ППЗДДС, в този случай, предвид това, че фактурите за трансфер са издадени вече на датата, на която пътуващото лице се е възползвало за пръв път Датата на извършване на услугата със стойност на услугата, включваща трансфер от летище до хотел и обратно?
Как следва да се прилагат нормите на ЗДДС и ППЗДДС, в случай на трансферът на туристи от летище до хотел се извършва със закупен от ДЗЛ транспорт, а обратно от хотел до летище се извършва със собствен тратнспорт, при положение, че единичната продажна цена на трансферът, както и услугата е обща за трансфер от летище до хотел и обратно?
Казус по т.1.1 Доставка на Настаняване, включващо Нощувка в нает категоризиран по ЗТ хотел на територията на България и хранене в друг хотел, също на територията на България Въпрос 2 :
Как следва да се прилагат нормите на ЗДДС и ППЗДДС, в случай на доставка с обща цена (получател, по която е ЕС-ТУРОПЕРАТОРА) на настаняване, включващо нощувка в наетият категоризиран по ЗТ хотел и хранене в друг хотел, което се закупува от ДЗЛ-хотелиер, и се продава без изменение?
Регистрирайте се или влезте в профила си, за да прочетете цялата статия
Услуга по трансфер на туристи със закупен от ДЗЛ транспорт и със собствен такъв
Бележка: Пълният текст на статията е достъпен само за регистрирани потребители. Натиснете тук, за да се убедите в полезността на експертните отговори в portalschetovodstvo.bg.
Влизане в акаунта
Защо да се регистрирам?
- експерти на Ваше разоложение 24/7/365
- база данни с новини, отговори, анализи
- на разположение навсякъде, по всяко време, от всяко устройство
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Туризъм
21Март2024
Издаване на фискален бон при продажба от туроператор на медицински и други застраховки
от Елена Илиева
на 21 Март 2024
20Ноем2023
Издаване на протокол по чл. 117 във връзка с екскурзия до Франция
от Ели Марова
на 20 Ноем 2023
06Юни2023
Определяна на данъчна ставка при организиране на ОТУ извън страната
от Елена Илиева
на 06 Юни 2023
18Май2023
Третиране на събитие за обмяна на опит между училища като туристическо
от Теодоси Георгиев
на 18 Май 2023
27Апр2023
Отчитане при предлагане на места за настаняване срещу комисиона
от Христо Досев
на 27 Апр 2023