Счетоводно отчитане на касата

Още за каса:

Считаме, че в тази тема трябва да се интерпретират въпроси по отчитане на постъпленията и намаленията на парични средства в касата. А касовата наличност е резултат от касовите операции за съответния ден.

Паричните средства в касата се отчитат чрез с/ка 500 Каса. Към нея могат да се открият аналитични сметки за отчитане на паричните средства в левове и на паричните средства в чуждестранна валута. Когато в дружеството има няколко каси, то аналитичното отчитане ще се организира и по отделни каси, или по-точно по отделни касиери.

Внесените суми в касата на дружеството се записват по дебита на с/ка 500 Каса. Платените суми от касата се записват по кредита на с/ка 500 Каса. Салдото по с/ка 500 Каса може да бъде само дебитно.

Няма да интерпретираме подробно кога и  по какъв повод ще се внасят или изплащат суми в/ от касата. С по една счетоводна статия ще представим постъпилите и изразходваните суми от касата. Съответната счетоводна статия не може да бъде изчерпателна.

При постъпления на парични средства в касата ще се състави счетоводната статия:

Д с/ка 500 Каса
    К с/ка 100 Основен капитал
    К с/ка 119 Други резерви
    К с/ка 152 Издадени дългови инструменти
    К с/ки от група 41 Клиенти
    К с/ки от група  42 Персонал и съдружници
    К с/ки от група 43 Вътрешни разчети
    К с/ки от група 44 Разчети по липси, начети и съдебни спорове
    К с/ки от група 49 Разчети с разни дебитори и кредитори
    К с/ка от група 50 Парични средства
    К с/ки от група 70 Приходи от продажби
    К с/ки от група 75 Приходи за бъдещи периоди и финансирания
     При плащания на парични средства от касата ще се съставя счетоводната статия:
Д с/ки от група 11 Капиталови резерви
Д с/ки от група 20 ИМС/ДМА
Д с/ки от група 30 Материални запаси
Д с/ки от група 40 Доставчици
Д с/ки от група 42 Персонал и съдружници
Д с/ки от група 43 Вътрешни разчети
Д с/ки от група 49 Разчети с разни дебитори и кредитори
Д с/ки от група 50 Парични средства
Д с/ки от група 60 Разходи по икономически елементи
Д с/ки от група 62 Финансови разходи
Д с/ки от група 65 Разходи за бъдещи периоди
Д с/ки от група 69 разходи по програми и фондове на ЕС

При извършване на плащания чрез касата трябва да се спазва определеният с нормативен акт максимален размер на плащания. За сега тази сума е 10 000 лева.

Постъпленията и плащанията чрез касата на дружеството обективно вече се намаляват. На първо място заплатите на наетия персонал не се изплащат чрез касата, а това се извършва по безкасов начин. И старанието на дружеството трябва да бъде към ограничаване на касовите операции за сметка на безкасовите операции.


При получаване от банката на чуждестранна валута и внасянето ѝ в касата не следва да се отчитат курсови разлики. По същия начин следва да се третира и проблемът, когато чуждестранна валута се внася в банката чрез касата. Прието е това да се третира като вътрешно „преместване“ на чуждестранната валута, поради което не следва да се начисляват курсови разлики.

Всеки ден трябва да се извършва рекапитулация и представяне на касовата наличност в края на деня. Тази касова наличност трябва да съответства на действителната наличност на паричните средства в касата. По установени правила, периодично, но поне веднъж в месеца, трябва да се извършва проверка на  съответствието на касовата наличност съобразно касовата книга и действителната наличност на паричните средства. За целта трябва да се съставя протокол. При наличие на различия, те се осчетоводяват по следния начин:
а) при превишение на действителната касова наличност в сравнение с тази по касовата книга
Д с/ка 500 Каса
     К с/ка 499 Разчети с други кредитори
б) при липси на парични средства в касата
Д с/ка 498 Разчети с други дебитори
    К с/ка 500 Каса