Деклариране на ДДС при употреба на служебни активи за лични нужди - уточнения на НАП
Отговор, предоставен от
PortalSchetovodstvo.bg
PortalSchetovodstvo.bg
на 30 Юли 2017
Данъчно задължените лица, които са регистрирани по ЗДДС и използват стока, включена в стопанските им активи, и за лични нужди, имат възможност да ползват следните алтернативни правни възможности:
1) Да не приспадат данъчен кредит за стоката и за съпътстващите нейното ползване разходи и да не начисляват данък за доставката за лични нужди,
или
или
2) Да упражнят правото на данъчен кредит за стоката и за съпътстващите нейното ползване разходи в пропорция, която съответства на пропорцията на използването на стоката за стопанската дейност и за лични нужди, и да не начисляват данък за доставката за лични нужди,
или
или
3) да приспадат данъчен кредит за стоката и/или за съпътстващите нейното използване разходи и да начисляват данък за доставката за лични нужди.
Ако лицето е избрало да прилага първата възможност, същото трябва да отрази получените данъчни документи за придобиването на стоката и съпътстващите използването й разходи в дневника за покупки, като посочи в колона 9 “Данъчна основа и данък на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС и вноса без право на данъчен кредит или без данък” общата сума на данъчната основа и ДДС за всяка една доставка поотделно, съответно в клетка 30 от справка-декларацията за ДДС.
Ако лицето е избрало да използва втората възможност, същото следва да отрази получените данъчни документи за придобиването на стоката и съпътстващите нейното използване разходи в дневника за покупки, като посочи:
- в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за всяка една доставка поотделно в пропорция, която съответства на ползването на актива за стопанската дейност, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС и
- в колона 9 “Данъчна основа и данък на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС и вноса без право на данъчен кредит или без данък” общата сума на данъчната основа и ДДС за всяка една доставка поотделно, която съответства на пропорцията на използването на актива за лични нужди, съответно в клетка 30 от справка-декларацията за ДДС.
Ако лицето е избрало да се възползва от третата възможност, същото следва да отрази:
- в дневника за покупки - получените данъчни документи за придобиването на стоката и съпътстващите нейното ползване разходи, като посочи в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за всяка една доставка поотделно, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС;
- в дневника за продажби:
а) за данъчни периоди до януари 2016 г., включително - протокола, с който е начислило данък за доставката за лични нужди, като посочи в колона 16 “Начислен данък (20 %), предвиден в закона в други случаи” размера на начисления данък, съответно в клетка 23 “Начислен данък (20 %), предвиден в закона в други случаи” на справка-декларацията за ДДС;
б) за данъчни периоди февруари 2016 г. и следващите месеци - протоколът, с който е начислило данък за доставката за лични нужди, като посочи в колона 16 “Начислен данък за доставки на стоки или услуги за лични нужди” размера на начисления данък, съответно в клетка 23 “Начислен данък за доставки на стоки или услуги за лични нужди” на справка-декларацията за ДДС.
В случай че данъчно задължено лице до началото на 2016 г. е упражнило данъчен кредит както за стока, която до този момент е ползвало за стопанска дейност и за лични нужди, така и за направените преки разходи, свързани с ползването й, и не е начислявало данък върху добавената стойност за доставката за лични нужди, може, съобразно посочените по-горе възможности, и след 01 януари 2016 г.:
- да направи корекция на упражненото право на данъчен кредит за стока и разходите, които са свързани с използването й, прилагайки съответната пропорция на ползването за стопанската дейност и за личните нужди. Протоколът се включва в дневника за покупките, като се посочва в колона 10 “Данъчна основа на получените доставки, ВОП, получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 ЗДДС, вносът, както и данъчна основа на получените доставки, използвани за извършване на доставки по чл. 69, ал. 2 ЗДДС с право на пълен данъчен кредит” стойността на данъчната основа и в колона 11 “ДДС с право на пълен данъчен кредит” размера на данъка върху добавената стойност за частта, която съответства на ползването за лични нужди с отрицателен знак, съответно в клетка 31 и в клетка 41 от справка-декларацията за ДДС, или
- да начисли данък пропорционално на размера на използването. Протоколът, с който е начислен данъкът за доставката за лични нужди, се отразява в дневника за продажби по посочения по-горе начин относно третата възможност.
Декларирането на начисления данък за доставки за лични нужди и корекцията на данъчен кредит при ползването и отделянето на стоки за лични нужди става само със справка-декларация за ДДС, като лицата не са задължени да подават други декларации и справки във връзка с това пред НАП.
Данъчното третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите е разяснено в указание на Изпълнителния директор на НАП с изх. № 20-00-15/22.01.2016 г.. Можете да го изтеглите тук >>>
източник: nap.bg
източник: nap.bg
БЕЗПЛАТНО приложение portalschetovodstvo.bg
Бъдете в крак с всички решения, предложени от специалистите.
Абонирайте се сега в бюлетина на PortalSchetovodstvo.bg и получете специалния PDF "15 експертни решения на казуси от счетоводната практика"!
Подобни статии от категория Данъчен кредит
26Март2024
Отчитане на ДДС, начислено във връзка с ДМА към дата на дерегистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 26 Март 2024
21Март2024
Дължимост на ДДС във връзка с негодни за употреба материали
от Ели Марова
на 21 Март 2024
08Март2024
Наемане на автомобили на управители за дейността на фирма
от Христо Досев
на 08 Март 2024
27Февр2024
Приспадане на данъчен кредит по закупен автомобил след регистрация по ДДС
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2024
15Февр2024
Ползване на данъчен кредит във връзка с фактури за ремонт на недвижим имот с предстоящо отдаване под наем
от Алиция Профирова
на 15 Февр 2024
15Февр2024
Третиране на бракуване на материал в резултат на замърсяване при транспорта
от Христо Досев
на 15 Февр 2024